美国税收制度介绍-如何避税-全球征税解析
去年底以来，“美国对富人征税”成为了焦点，很多人士尤其是移民申请者对此产生了焦虑，担心会“被缴纳”高额的税费。本文将详细阐述美国人民所需缴纳税种详细情况，以及全球征税的具体情况，让准备移民美国的申请人做到心中有谱，合理避税，，希望对移民朋友们有所帮助。2011年美国联邦赤字高达1.4万亿美元，面对如此庞大的财务负担，美国政府只能开源节流，而堵塞税收漏洞则成为开源的重要手段。综合外国媒体12月26日报道，美国政府正在加紧追查公民的海外账户和海外资产，一旦被查出在海外藏有资产，户主将被施以重罚。
首先是公布FBAR（ForeignBankAccountReport，海外账户披露）政策，要求纳税义务人主动披露境外资产，使得许多拥有海外账户的纳税义务人对于是否要申报海外财产始终拿捏不定。
其后，美国国税局于2009、2011两年，分别提供了《第一阶段境外账户自愿披露计划（OVDP）》和《第二阶段境外账户自愿披露计划（OVDI）》，要给于纳税义务人两次申报机会。这两个阶段的计划让许多投资者人心惶惶，难以判断自己是否要自动加入此计划，更担心查核后可能面对的巨额罚金。且美国国税局于2012年1月9日启动第三阶段境外自愿披露计划，并未设定一个截止期限。
接下来，美国国税局即将于2013年1月实施FATCA（ForeignAccountTaxComplianceAct，外国账户税收遵从法），要求各国银行提供有关美籍人士账户资料，此政策更是让人惶恐不安……这个赴美国移民投资不得不面对的税务问题，令即将赴美国投资与移民的人士烦躁不安，手足无措。
然而，不论你如何恨“山姆大叔”每年都要你交税，但现实是只要你有工作有收入就要交税。美国法律对逃税漏税处罚很重，而且追朔期很长，一旦上了国税局的黑名单，查出偷税漏税，那日子绝对不好过。
美国个人要缴的税分为联邦税、州税和地方税
联邦税
就一种，就是收入税，是按个人收入的多少、家庭供养人口的数量、家庭计划的医疗支出等来确定缴纳的数额，一般占工资收入的25%左右。
州税
有收入税和消费税两种，收入税是联邦和州一起交纳，然后联邦和州之间来分，依阿华州的收入税大概占人们收入的8%左右
地方税
就是缴纳财产税，一年交纳一次，根据财产的多少所缴纳的税额是不一样的。财产税分为四种：不动产，包括地上建筑及土地以及对地上建筑所作的改善等所要缴纳的税；个人财产税，包括办公设备、家具及其他用于工业或商业的财产所要缴纳的税，如果价值少于12，500美元不征税
我们通过一个例子，来直观的感受一下在美国生活的缴税：
案例：三口之家一年的税收
该家庭年收入10万美元，一家三口，包括夫妻二人及一个18岁以下正在上学的孩子。所以选这样的家庭为例，是因为美国的人均收入为3万多美元（2002年为30，832美元）、家庭规模2003年美国平均为3.19，因此选这样的家庭更具有代表性。
家庭年收入：100，000美元
各项支出：
1. 社会保险金（social security）：100，000 x 6.2%=6200美元
2. 医疗保险（Medicare）：100,000 x 1.45%=1450美元
以上这两项支出是每一个有工作的人必须要缴纳的，是从每个人的工资里扣掉的。65岁退休以后，每个工作过的人都有社会保险金，以维持基本生活。当你得病以后，你曾经缴纳的医疗保险就会起作用，当然运行起来比较复杂，每个人的情况不同，享受的医疗保险也不相等；医疗保险也分为A、B、C三个部分。
每个人必须缴纳其收入7.65%的保险金和医疗保险，同时其所在单位必须配相同比例的保险金和医疗保险，存入每个人的名下。
3.计税收入（Taxable income），顾名思义即用于缴纳税的收入。一些家庭及个人的支出可以在税前列支。这些支出包括：
第一，养老金：每个人可以从自己的工资中拿出最高限额为15000美元的养老金，已备养老之用。可以一次拿出一年的养老金，也可以多次、不等额拿出，甚至不存养老金。养老金要在退休后使用的时候再交税。假设两个工作的人一年共拿出10000美元的养老金。
第二，生活费：每人每年的生活费按3200美元计。一家三口为9600美元。
第三，除房子以外的个人财产：一般指汽车，一辆车可以扣100美元，按一家一辆车算，扣掉100美元。
第四，购房贷款利息：按实际缴纳的利息数扣除。假设每年缴纳5000美元。
第五，学费：指学生上的课外班交的学费，以及两个成年人再学习的费用。按实际交的数额扣减。因为并不是每家都有这项费用，所以暂不做扣减。
第六，医疗账户（Medical Acount）。每个人做计划先从自己工资中扣下来，存入自己的户头，做医疗消费的时候自己花钱，然后到所在单位报销，超过部分自负。该项支出一般都有。假设为2000美元。
第七，健康保险：全家一起买假设每月为300美元，全年则为3600美元。
这样，实际计税收入为：100000-10000-9600-100-5000-2000=69700美元
1.联邦收入税（Fedral income tax）：69700美元的联邦税为10761美元。其中可从应缴税中扣减1000元儿童税收信用（children tax credit）,实际缴纳联邦收入税为9761美元。
2.州收入税（State income tax）：以明尼苏达州为例，交州收入税之前可以扣掉儿童教育支出，每人一年最多可扣掉2500元，这样可交州税的收入为69700-2500=67200美元。67200美元收入的州税为4247美元。可扣减:结婚信用（Marrage credit）180美元、儿童税收信用（children tax credit）1000美元，实际缴纳州收入税为3067美元。
联邦收入税和州收入税合计为12828美元。占家庭毛收入的12。8%。
加上社会保险金6200美元和医疗保险1450美元，该家庭共支出20478美元，占其毛收入的20.48%。
有一点需要说明的是，房产税未包含在以上缴纳的税中。
该家庭共支出20478美元，占其毛收入的20.48%。
如何巧妙避税
一，保留收入和资产证明文件
1.在成为美国的“外国居民”前，外国公民在美国境外收入无需向美国报税。但是，一旦该外国公民符合了“绿卡测试”和“实质居住测试”，就必须对收入进行全球报税了。
2.专家表示：“在成为美国公民前，有两点要特别注意。首先，无论在什么时间段，无论是什么报税身份，外国公民都应该保存他们收入和资产的各种来源证明文件。”虽然在成为美国的“外国居民”之前，外国公民的全球收入不需要向美国报税，但在成为美“外国居民”后，这部分收入是需要上报美国国税局的，为了避免误征或罚款，应该尽量保证财产来源证明的准确性。
3.根据中国“子承父业”的传统，做父母的总是希望肥水不留外人田，自己的财产总是得传给子嗣才好。在中国，没有所谓赠与税或者遗产税的问题。但美国就不同了，赠与税和遗产税都是税率较高或者说极高的税种。不事先做计划，高资产的人士到最后恐怕大部分财产都会被美国政府征税收走。
二，巧用赠与税和遗产税
1.美国赠与税和遗产税可以放在一起来看。最为重要的一点是，在成为美国的“外国居民”之前，对于美国境外的财产，外国公民可以毫无顾虑地赠予给自己的孩子。
2.成为美国的“外国居民”之后，每个人每年的赠与税免征额度是13000美元。也就是说，夫妇两个人每年可以将26000美元不缴赠与税地转移给自己的孩子。
3.对于美国的“外国居民”的赠予税和遗产税有一个500万美元的终身免征额度。也就是说，如果赠予超过13000美元的部分选择不缴赠予税，那么这个超出部分的金额会从这个终身额度中扣除，直到这个额度耗尽为止;如果没有提前使用这个终身免征额度，那么遗产的征税计算时会享有该500万元的免征额度。
4.把个人消费转化为商业扣税。初到美国的人http://ym.533.com常常缺乏按时主动申报税务的习惯，而且没有找律师和会计师做税务规划以达到合理避税的意识。新移民往往对美国税法水土不服，美国移民申请人、美国留学生乃至美国游客都应树立申报意识，合法合理避税，能省则省。
据悉，美国法律规定，只要有收入，不管是什么身份，都要报税。每年年初至4月15日之间是个人报税的季节，公民、合法居民、暂住居民、学生都有报税义务;持美国旅游签证、学生签证甚至是非法入境者，都可以向移民局领取一个报税卡号。
美国的商业和税法都高度发达，中国移民不应该节省请会计师和律师做财务规划和保税的钱，做不做税务规划会让税后剩余有天壤之别。省税的一个途径是把个人消费转化为允许的商业扣税(business deduction)，其具体的方法是把个人费用变成与商业相关的费用。
5.美国税法有许多抵税和免税的条目，中国移民的商业活动牵涉面相当广，因此省税方式也很多。财产转移与赠予、房屋买卖、长期投资都可以省税，甚至坐飞机或开车外出也能获得适当减免。”
美国的税收制度介绍：
一、全球征税
对象：持有美国绿卡和美国公民
范围：不论身居美国境内或境外
不论入境或出境美国次数多少
申报机构：美国联邦国税局 IRS，居住所在的州政府
二、外国税抵减（Foreign Tax Credit)
原则：美国政府虽然是全球征税，但是不双重征税。
收入的部分已在另一国交税，交的税额可直接从所得税表中的应付税额中直接减掉
三、联邦所得税
征税机关：联邦国税局 IRS
收入范围：绿卡持有者或美国公民在全球范围内所得到的收入
四、申报期限
税法规定在下年度的四月十五日前寄出当年的税表
纳税人有权延后到八月十五日，只需填上延后的相关表格，没有任何罚款
若延后理由充分，可继续延后到十月十五日
如果日历上四月十五日是周六，周日或法定假日，截止日期顺延到下一个普通日
五、税表种类
列举扣除额（Itemized Deductions) 申报
标准扣除额 （Standard Deductions) 申报
纳税人有权选择最适合纳税人的表格申报，也可以每年更换
六、报税身份
五种
单身 Single
户长 Head of Household
孀(鳏）居 Qualifying Window or Windower
夫妻合并 Married Filing Jointly
原则
纳税人如果同时符合一种以上的报税身份，应可选择导致最低赋税的报税身份来申报所得税
七、联邦个人所得税 – 收入
工资收入
退休养老金，政府补贴
股东分红
投资收入
房地产 （资本回报，租金回报）
股票
银行
基金
版权收入
赡养收入
八、抵税项目
定义：税法中可以抵消收入的各个项目
意义：减少核算税费时的收入，达到合理避税的目的
种类：非常多，无法一一列出，每年税法都有调整
常见可使用抵税项目
放入退休基金中 （每年有个上限）
贷款购房中利息支出
投资回报房屋管理中各项合法支出
孩子及配偶的依附抵扣（政府规定）
天然灾害的优惠
开设的个人所有权公司中的部分支出
开设孩子基金账户（延后赋税）
孩子托儿所费用
慈善捐款费用
九、豁免所得
政府根据抚养亲属的人数将收入一部分豁免报税
抚养亲属（Dependent)
须全年共住的家庭成员或亲戚
抚养的成人亲戚收入低于个人免税额 （19岁以下子女不受限制）
纳税人支付抚养亲属全年过半数的生活费
抚养亲属和其配偶不能合并申报其所得税
抚养亲属须是美国公民，绿卡持有者，或加拿大，墨西哥公民
制定：
美国为配合施政理念和达成政策目标，制定了税法赋予的免税优惠，以此鼓励纳税人积极从事豁免所得的业务
种类举例
基于社会安定考量，政府免征社安补贴，人寿保险死亡赔偿和人身伤害赔偿
基于促进教育，文化，政府免征奖学金，教育补助和公益团体收入
基于国际外交，政府免征外国外交人员的薪金所得
基于避免重复收税，政府免征遗产，增物和公司转投资股利
基于缓和劳资冲突，政府免征健康保险和团体定期人寿保险的保费（一定限度）
基于特殊职位者，政府免征陪审员的交通津贴，牧师的房租津贴和现役军人的合格军事补助
基于鼓励居民到国外工作，政府免征外国劳务所得（一定限度）和外国住房成本
基于吸引国外投资者，政府免征非居民外国人（非公民或绿卡者）的银行利息和证券交易所得
基于鼓励节能节约，政府免征纳税人因购买节能减排的设备而得到的政府补助，奖励
十、查帐
背景：国税局会采取随机抽样的方式调查纳税人所提及的数据是否属实
通知：国税局会提前发信函通知纳税人
纳税人有权聘请税务专家协助自己
国税局每年抽查比率约1.7%，视国税局人力资源而定
十一、准备办理绿卡税务规划
绿卡申请者应在绿卡取得前加速所得的回收
绿卡申请者应在绿卡取得前拖延费用的支出
绿卡申请者应在绿卡取得前处置足以获利的资产 （Capital Asset)
绿卡申请者应在绿卡取得后处置招致损失的资本资产
绿卡申请者应在绿卡取得前接受一次养老金或退休金
绿卡申请者应充分利用中国和美国所得税制的不同，从而合理规避美国的征税
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